Szocho kedvezmény elszámolása szakképzési munkaszerződés mellett

Az Szja tv. 10. számú melléklete nem nevesíti a vállalkozói adóalap megállapításához az adókedvezményt, mint bevételt. Ha számlára történő utalást, vagy átvezetést kérünk más adónemre, akkor el kell-e számolni adóköteles, szja alapba beszámító vállalkozói bevételként? Amennyiben el kell számolni adóköteles bevételként, akkor mely időpontban, tekintettel a pénzforgalmi szemléletű könyvvezetésre?

Az egyéni vállalkozó által szakképzési munkaszerződéssel foglalkoztatott tanulók után igénybe vett szociális hozzájárulási adókedvezmény (szocho-kedvezmény) elszámolása az egyszeres könyvvitelben a következőképpen történik:

Az adókedvezmény kezelése a bevételek között

A szociális hozzájárulási adókedvezmény nem minősül a vállalkozói bevétel részének, mivel nem a vállalkozás tevékenységéből származó bevétel, hanem egy adókedvezmény. Ennek megfelelően az Szja törvény 10. számú melléklete sem nevesíti ezt a tételt a vállalkozói bevételek között.

Visszaigényelhető szocho kezelése

Visszaigénylés esetén:

• Ha a visszaigényelhető szocho összege ténylegesen kiutalásra kerül a vállalkozó bankszámlájára, akkor azt a pénz beérkezésének napján kell a pénztárkönyvben vagy naplófőkönyvben rögzíteni.
• Ez az összeg nem minősül adóköteles bevételnek, így nem növeli a vállalkozói adóalapot.

Átvezetés más adónemre

• Amennyiben a visszaigényelhető szocho összegét más adónemre vezetik át (például áfa vagy személyi jövedelemadó tartozás kiegyenlítésére), akkor ezt az átvezetést a könyvelésben nem kell bevételként elszámolni.
• Az átvezetés tényét és összegét azonban célszerű a pénztárkönyvben vagy naplófőkönyvben megjegyzésként feltüntetni a későbbi nyomon követhetőség érdekében.

Pénzforgalmi szemléletű könyvvezetés

Az egyszeres könyvvitel pénzforgalmi szemléletű, azaz a gazdasági eseményeket a pénzmozgás időpontjában kell rögzíteni. Ennek megfelelően:

• Kiutalás esetén: A visszaigényelt szocho összegét a bankszámlára történő beérkezés napján kell könyvelni.
• Átvezetés esetén: Az átvezetés napján kell a könyvelésben megjegyzésként rögzíteni az átvezetett összeget és az érintett adónemet.