Munkáltatói kölcsön és hitel lehetőségei

A kérdés szerinti esetre lényegében két lehetséges megoldás létezik. 

Munkáltatói kölcsön

Az egyik szerint a munkáltató kölcsönt nyújt a munkavállaló részére, amelyet a munkavállaló a kettejük közötti kölcsönszerződés alapján visszafizet, havi rendszerességgel. A kölcsönügylet egy Ptk. szerinti jogviszony, azonban figyelembe kell venni a kamatfizetési kötelezettséget, mivel a kamat mértékét a felek közösen állapíthatják meg.
Az Szja törvény (Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény) 72. § (1) bekezdés értelmében a magánszemélynek adott kedvezményes kamatozású kölcsönök eseteiben kamatkedvezményből származó jövedelem keletkezhet. Ez akkor fordulhat elő, ha a magánszemély részére adott kölcsön kamata nem érné el a mindenkori jegybanki alapkamat +5 százalékot. Az adó alapja a kamatkedvezmény 1,18 szorosával emelt összeg 15%-a. mint Szja, és szintén az emelt összeg 13%-a szociális hozzájárulási adóként lesz adóköteles. Mindkét adó tekintetében a kifizetőt terheli az adófizetési kötelezettség.

Munkáltató által nyújtott lakáscélú hitel

A másik lehetőség, hogy létezik a kamatkedvezményből származó jövedelem esetén a munkáltató által nyújtott lakáscélú hitelre vonatkozóan egy kedvező rendelkezés. Ennek lényege, hogy a kedvezményes kamatozás vagy kamatmentesen kizárólag lakáscélra nyújtott hitel esetén abban az esetben lehetséges az adókötelezettség megfizetése alóli mentesülés, amennyiben az Szja törvény 72. § (4) bekezdés f) pontjához igazodó feltételek együttesen teljesülnek, amelyek a következőek:

• a hitelt munkáltató munkavállalójának vagy a helyi önkormányzat magánszemélynek nyújtja;
• a hitel folyósítása hitelintézeten vagy a Magyar Államkincstáron keresztül történik,
• a hitelt az szja-törvényben tételesen nevesített hitelcélok valamelyikének megvalósításához folyósítják;
• a magánszemély a hitelt a saját lakása vonatkozásában igényli; valamint
• a hitelt ugyanazon magánszemély részére a folyósítás évét megelőző 4 évben lakáscélú hitelként folyósított összegekkel együtt 10 millió forintot meg nem haladó összegben folyósítják.

A munkavállalónak vagy az ingatlan vásárlása esetén az eladónak a munkáltató nem utalhatja a kölcsönt, az adómentesség érvényesítéséhez tehát szükséges, hogy a kölcsön nyújtása hitelintézet vagy a MÁK-on keresztül történjen. 

Megjegyzendő még, hogy adott esetben nem befolyásolja az adómentességet a lakás lehetséges mérete és az együttköltöző családtagok száma sem.