Céges teherautó adózása

A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (Gjt.) 17/A.§-ban előírtak szerint, cégautóadó-köteles az a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szerinti személygépkocsi – ide nem értve a környezetkímélő gépkocsit –, amely nem magánszemély tulajdonában áll, továbbá az a személygépkocsi, amely után a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint költséget, ráfordítást, illetve az Szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást (a továbbiakban költség, ráfordítás, értékcsökkenési leírás együtt: költség) számoltak el.

A személygépkocsi fentebb hivatkozott, Szja törvényben leírt meghatározása (3.§ 45. pont) szerint „személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.”

Amennyiben a fenti definícióból kiindulva, az említett gépjármű tehergépkocsinak minősül, úgy azzal kapcsolatban cégautóadó fizetésének kötelezettsége nem merül fel.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) előzetesen felszámított adó levonásának tételes tiltását – és az ezek alóli kivételt jelentő esetköröket –előíró rendelkezéseiben a személygépkocsira, mint a vtsz. 8703 statisztikai besorolás alá tartozó eszközre hivatkozik. A 8703-as vtsz. szám alá az alábbiak tartoznak: „Gépkocsi és más gépjármű, elsősorban személyszállításra tervezett (a 8702 vtsz. alá tartozó kivételével), beleértve a kombi típusú gépkocsit és a versenyautót is.” Nem meghatározó tehát a forgalmi engedélyben szereplő bejegyzés, hanem a vámtarifába történő besorolás a mérvadó. A minősítést a vámtarifaszámok 2018. január 1-jén érvényes besorolási rendje szerint kell elvégezni (Áfa tv. 257/I. §).

A gépjárművek áruosztályozása során a vámtarifaszám megállapítása mindig adott konkrét gépjárműre vonatkozóan történik, annak kialakításától, pillanatnyi állapotától függően.

Személygépkocsinak minősülnek – többek között – a kombi típusú gépkocsik (bármilyen motortípussal), amelyekben maximum kilenc ülőhely van (a vezetőt is beleértve) és amelynek a belső része szerkezeti változtatás nélkül használható személyek és áruk szállítására.
Személygépkocsinak minősülnek a kettős funkciójú (személy- és teherszállításra szolgáló) járművek is, ha az elsődleges funkció a személyszállítás. Akkor tekintendő elsősorban személyszállításra alkalmas járműnek – így személygépkocsinak – az adott gépjármű, ha a vezetőülés mögött bármilyen (kivehető, lehajtható, rögzített) ülés van; vannak oldalablakai; van oldalajtaja vagy hátsó ajtaja és a belső tér személygépkocsinak megfelelően van kialakítva.
Általánosságban elmondható, hogy egyes gépjárműveknek a nem személygépkocsiként történő osztályozását (például: 8704 vtsz. alá), olyan jellemzők alapján lehet elvégezni, amelyek arra utalnak, hogy a járműveket elsősorban áruszállításra és nem személyek szállítására tervezték (erre utal például, az igényes belső kivitel és felszereltség hiánya; nincs szőnyegpadló, szellőzés, belső világítás, hamutartók stb.).

Arra a járműre, ami fentieket is figyelembe véve az áfában személygépkocsi, az összes személygépkocsira vonatkozó szabály alkalmazandó, tehát a személygépkocsi, mint termék beszerzésével összefüggő levonási tiltás, levonási tiltás az abba tankolt bármilyen üzemanyagra, továbbá az 50 százalékos diktált levonási tiltás a személygépkocsi fenntartási, üzemeltetési költségre és a személygépkocsi bérleti díjra.
Ha az adott jármű az Áfa tv. alkalmazásában nem minősül személygépkocsinak, akkor annak beszerzési áfa tartalmát és az abba tankolt gázolaj áfa tartalmát az általános szabályok szerint – adóköteles üzleti használat esetén – le lehet vonni. Azonban az üzemeltetési, fenntartási költségek és a személygépkocsi költségek tekintetében csak tételes nyilvántartás alapján lehet levonni az adóköteles üzleti használatra eső részt, a diktált levonási hányad nem alkalmazható.